公司成本费用执行控制制度

篇2:公司成本费用核算制度

公司成本费用核算制度

第一章 总则

　　第1条 目的

　　1.规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。

　　2.加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。

　　第2条 成本费用核算依据

　　1.国家《企业会计准则》、《公司内部会计制度》。

　　2.有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。

　　3.企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。

　　第3条 成本费用的核算应当遵循下列要求。

　　1.成本费用应当分期核算。

　　2.成本费用的核算方法应当前后一致。

　　3.成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。

　　4.成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

　　5.一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。

　　6.成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。

　　7.成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。

　　第4条 合理确定消耗定额

　　进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额，具体包括以下4个方面。

　　1.企业的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。

　　2.劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。

　　3.设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。

　　4.费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。

第二章 成本费用核算组织体系

　　第5条 本企业采用集中核算形式，财务部集中负责成本费用的核算工作，各部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。

　　第6条 本企业实行成本费用核算的总裁负责制，财务部经理受总裁委托具体组织开展各项成本费用的核算工作，成本核算会计在财务部经理直接领导下，具体负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。

　　第7条 企业各部门根据本部门开展业务的需要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部门成本费用的核算业务。

　　第8条 各部门具体负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的成本费用核算数据全面负责，并配合财务部开展各项财务核算管理工作。

　　第9条 成本核算人员的工作内容。

　　1.按照规定设置成本核算项目，做到结构合理、项目齐全。

　　2.收集、整理成本核算数据，按规定项目、程序、方法和时限要求，准确计算、编报、分析、预测和控制成本费用。

第三章 成本费用核算对象、方法和项目

　　第10条 成本核算对象

　　1.生产成本。

　　2.制造费用。

　　第11条 费用核算对象

　　1.期间费用

　　(1)销售费用。

　　(2)管理费用。

　　(3)财务费用。

　　2.其他费用。

　　第12条 成本费用核算方法

　　1.对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中。

　　2.对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集，分别根据具体情况按人员比例、工作量比例予以分摊。

　　3.本企业采用品种法作为成本费用计算方法，品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法，特点包括以下4个方面。

　　(1)以“品种”www.aishibei.com为对象开设生产成本明细账、成本计算单。

　　(2)成本计算期一般采用“会计期间”。

　　(3)以“品种”为对象归集和分配费用。

　　(4)以“品种”为主要对象进行成本分析。

　　4.成本费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进行。

第四章 生产成本核算

　　第13条 根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。

　　第14条 生产成本核算要求

　　1.采用计划成本、定额成本进行日常核算，不得以计划成本、定额成本代替实际成本。

　　2.划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和予提费用。

　　3.划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。

　　4.凡是规定不准列入成本的开支，都不得计入产品成本。

　　5.按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性。

　　第15条 生产成本核算程序

　　1.根据各部门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的准确性、规范性和有效性。

　　2.根据基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集。

　　3.将归集的费用予以结算和分配，能够确定由某一成本核算对象负担的，直接记入该成本核算对象;由几个成本核算对象共同负担的，按照产量等合理的分配标准，在有关成本核算对象之间进行分配。

　　4.期末有在制品产品，应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间分配，从而计算出完工产品的总成本和单位成本。

　　第16条 材料成本核算

　　1.材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等。

　　2.材料采用实际成本核算，按加权平均法计算出库成本。

　　3.凡直接用于产品生产的材料和自制半成品，直接计入各产品成本。不能直接认定的，按产值进行分配。

　　第17条 燃料和动力成本核算

　　燃料及动力按实际成本计入产品成本，能直接认定用于产品生产的燃料及动力的，直接计入各产品成本;不能直接认定的，按产值进行分配。

　　第18条 直接职工薪酬成本核算

　　直接从事产品生产人员的职工薪酬，直接计入各产品成本;不能直接认定的，按产值进行合理分配。

　　第19条 辅助生产成本的核算

　　1.核算原则

　　企业的辅助生产车间(部门，下同)应单独核算成本并进行分配。

　　2.核算办法

　　辅助生产车间(部门)生产的水、电、汽及提供的劳务等发生的各项间接费用(包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用)，通过相对应的成本要素或成本中心归集。

　　第20条 在制品成本的核算

　　1.对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情况，不计算在制品成本。

　　2.对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情况，计算在制品的原材料成本。

第五章 制造费用核算

　　第21条 企业因生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目归集，凡能直接认定用于产品生产的制造费用，直接计入各产品成本;不能直接认定的，按产值进行合理分配。

　　第22条 制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用。

第六章 期间费用核算

　　第23条 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用3类。

　　第24条 销售费用核算主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

　　第25条 销售费用的具体内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗(减溢余)、展览费、广告费、业务宣传费、销售服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出。

　　第26条 管理费用，核算分、子公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用和管理部门在经营管理中产生的，或者应由企业统一负担的企业经费等。

　　第27条 管理费用的具体内容包括企业管理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地(海域)使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及其他不能列入以上各项目的其他各种管理费用。

　　第28条 财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

　　第29条 财务费用核算的内容包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用。

　　第30条 财务费用核算的具体内容。

　　1.利息支出。

　　(1)利息支出的范围。包括企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息(包括长期借款利息和短期借款利息)、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息(不含滞纳金、罚息)。

　　(2)为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的，应计入有关资产的价值，不在本项目核算。

　　(3)利息支出设“国内长期借款利息支出”、“外资长期借款利息支出”、“应付债券利息”、“短期借款利息支出”、“融资性应付款利息支出”、“预计弃置费用利息”及其他利息支出项目进行明细核算。

　　2.利息收入。

　　企业存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。企业购买国债、其他债券取得的利息收入列入“投资收益”项目核算。

　　3.汇兑净损失。

　　因汇率变动而发生的外币兑换差额。本项目设“汇兑损失”和“汇兑收益”两个细目，分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益。

第七章 其他成本和费用核算

　　第31条 其他业务成本

　　其他业务成本，指反映企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技www.aishibei.com术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。

　　第32条 其他费用

　　其他费用，指企业为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。

　　第33条 营业外支出

　　企业发生各项营业外支出，包括处置非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、预计担保损失、预计未决诉讼损失以及预计重组损失等。

第八章 成本费用会计凭证管理

　　第34条 财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理;对记载不准确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进行更正和补充。

　　第35条 财务部工作人员办理成本费用的核算事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。

　　第36条 财务部工作人员应根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总裁及报送有关部门。 会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

　　第37条 财务部工作人员发现成本费用的账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总裁报告，并请求查明原因，作出处理。

　　第38条 根据企业会计档案管理规定需要归档保存的会计凭证，应及时送专管档案的会计人员入档保存。

第九章 附则

　　第39条 成本费用的核算严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。

　　第40条 成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载、编制必须及时。

　　第41条 本制度由财务部负责拟定、解释和修改，经总裁签字后正式实施。

　　第42条 本制度自发布之日起实施。

篇3:对子公司的财务控制措施规定

对子公司的财务控制措施规定

一、加强对子公司的会计内部监督，强化稽核制度

　　1、各子公司要建立总稽核制度，由专人负责会计核算的质量，复查会计核算中的会计凭证、帐簿、报表等,必要时要设立总稽核员。

　　2、各子公司的财会部门要加强对业务收付款的监督，建立严格的收付款制度，付款要有付款凭证，业务与财务负责人共同把关;收款要与原始凭证核对，避免业务收入流失，加快款项收现。

　　3、定期与银行对帐，不容许再出现新的长期银行未达帐，对历史形成的长期未达帐要跟踪管理并责成责任人或专人追查。及时核对银行存款日记帐和银行对帐单，对差额必须逐笔查明原因，并按月编制 “银行存款余额调节表”，由于对帐不及时造成企业重大损失的直接责任人及其领导要追究责任。

　　4、各子公司财会部门对应收、应付款、预收、预付款等往来帐款要向有关业务人员定期反馈，责成有关当事部门和业务员负责解决。各子公司领导应带头遵守财会制度，对子公司领导违反财会制度，经劝阻不听时，财会人员一定要越级上报，公司对敢于维护财会制度和公司利益、同各种违反财会制度行为做斗争的人和事给予支持和奖励。对于子公司领导协同作弊，损害公司利益的，要加重处罚。

二、加强对子公司筹资行为的管理

　　1、各子公司应根据业务发展需要合理筹集资金，建立资金预测及分析制度，应根据筹资用途分析确定筹资方式，尽量把子公司沉淀的资金集中起来，统筹使用，发挥效益，避免盲目筹资使子公司背负沉重的利息及偿债负担。

　　2、公司对各子公司筹资实行总量控制，子公司年末编制下年度筹资、借款预算(内容包括筹资渠道、用途、借款期限等)并上报公司，公司汇总后，根据发展需要以及各子公司资产负债率和或有负债比例等财务状况，确定各子公司的筹资规模和方式，并下达给各子公司。

三、严格各子公司的资产报损管理

　　1、各子公司要加强资产的管理和核算，有效的控制资产损失。各子公司如需处理资产损失，须递交拟报废资产清单报公司有关部门审核。根据公司管理权限经审批后，方能进行会计处理。

　　2、确认应收帐款坏帐损失必须符合国家规定的条件，对已经作为坏帐损失处理的应收帐款，仍要加强催收管理，尽量减少公司损失。

四、规范子公司的投资行为，减少投资损失,加强对被投资企业的管理

　　1、各子公司对投资问题要进行认真研究，建立严格的审查和决策程序，坚持领导班子集体讨论，财会部门参与投资项目的可行性研究。

　　2、各子公司必须加强项目投资后的管理工作，要把所有投资项目纳入投资预算，杜绝帐外投资，对本公司控股的投资项目，其财务主管人员原则上要由本公司派出，被控股公司召开董事会，本公司应要求派财会人员列席。各子公司应建立健全投资内部控制制度，加强对投资项目的跟踪管理、审计监督，制定有效的预算管理指标，定期进行考核。

五、要求各子公司建立成本控制体系，加强成本费用控制

　　1、各子公司要对本公司的成本费用进行分类核算。在此基础上，编制成本费用预算。

　　2、各子公司应成立预算委员会对成本控制进行管理，子公司领导在加强全面预算管理时，应重视成本的控制管理。要以成本预算为成本控制的依据，在执行预算的过程中，定期对实际发生的成本和预算成本进行比较，发现差异及时查出原因，采取措施，加以改进，以保证成本预算的实现。预算期终了，要将日常发现的差异及原因汇总分析，找出成本变化的规律，并提出进一步改进措施。

　　3、各子公司要强化单笔业务的细化核算，加强对每一笔业务进行细化的成本核算与控制。

　　4、各子公司要结合本公司实际情况，对一些重点费用开支项目制定具体的管理办法。如：差旅费、业务招待费、邮电费、出国费、办公费等的管理办法。

六、实行重大事项报审制度

　　1、各子公司大额贷款、对外担保、投资项目、重要固定资产或生产经营设施的添置、产权变更(兼并、破产、股改制度)、资本金变更以及重大经济案件等实行向公司报审管理，各子公司财会人员要把好关，凡规定要向公司上报的要及时上报。

七、控制担保风险

　　1、各子公司不能为其他单位或个人提供担保，如有特殊需要时，必须由领导班子集体讨论决定，报公司审批，由法人代表对外签署协议。

　　2、在防范担保风险上，各子公司领导要有风险意识，必须经领导班子讨论决定，在具体工作中，涉及担保工作程序的有关部门www.aishibei.com要严格按照各项管理制度办事，切实起到监督作用。如有个别领导违反规定经劝阻不听的，子公司财会人员应越级上报，如不上报，视为失职;如和子公司领导共同违反担保规定，将严肃处理。

八、强化预算监督控制管理

　　1、各子公司要重视对预算执行的监督和控制,要按月检查预算完成情况，分析实际与预算的差异，提出有效措施，在日常工作中控制差异，保证预算任务的完成。遇重大差异或其他重要情况，应及时上报公司。各预算单位预算委员会每季度召开一次预算检查会议，检查、分析预算执行情况，按季上报预算完成情况季报，每半年和年度要提出检查总结分析报告，半年时提出下半年预算完成预测及工作措施。

　　2、为保证预算的严肃性，预算单位不得对公司已下达的预算随意调整。在预算执行过程中，预算单位如因特殊情况，需对现行预算进行调整时，必须向公司预算委员会提出

　　书面预算修改申请，就预算调整内容和原因作出详细说明。

　　3、各预算单位在每年10月份预测当年预算执行情况，并预测下年度主要预算指标，着手编制下年度预算，在决算工作之前，完成下年度预算编制工作。

九、深化财务总监委派制

　　各子公司财务总监负责组织领导各子公司的财务管理工作，参与各子公司重要经济问题的决策。子公司的财务经理向财务总监负责并报告工作;财务总监向子公司总经理及公司财务部负责并报告工作。

篇4:财务分析及控制规定

财务分析及控制规定

　　一、财务分析工作是公司财务工作统一管理的重要手段，它与财务预算相结合，以达到公司各项财务工作的控制。财务分析日常工作包括但不限于下列内容：

　　1、预算执行情况分析;

　　2、差异分析及控制报告;

　　3、对销售收入、经营计划和财务指标进行分析;

　　4、成本分析、控制成本支出;

　　5、对各项费用定量分析，将费用支出控制在额定指标内;

　　6、利润分析报告;

　　7、现金流量分析;

　　8、公司及各子公司财务状况分析，随时监控公司财务状况。

　　9、新产品开发，投资决策分析;

　　10、资本运作分析。

　　财务分析工作的工作程序：

　　1、财务分析工作由公司财务部和管理部负责统一指导;

　　2、各子公司的财务部门在公司财务部指导下完成基本的财务分析;

　　3、凡各部门涉及财务分析需用的各种资料，应按时、按要求提供，以满足财务分析的要求。各个子公司帐簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求。

　　4、各子公司的财务分析要随同月度、季度、年度的会计报表按规定时间上报公司。公司在收到下属子公司财务分析后，结合下属子公司会计报表及其他信息，及时完成综合财务分析工作，报公司领导阅批。

　　二、公司考核的财务指标为税前利润、销售收入、投资收益率、应收帐款周转率、存货周转率等。

篇5:费用管理规定

费用管理规定

　　一、公司对各项费用实行预算管理，各项费用开支均应编制计划，费用总额与营业收入挂钩，奖金总额与利润挂钩，在计划内，各部门可在相应的权限内开支，超过预算的，应履行特别审批和程序。

　　二、公司各部门应于年度结束前编制下一年度的行政办公费用预算，报公司总经理或总会计师审批。每月的行政办公费用预算应于每月25日前报总会计师审批，经审批后，应严格执行。

　　费用开支预算变动10%以内的，由公司总会计师审批;预算变动达10%以上的，修订后再报公司总经理审批。(该审批权限适用于本章所有费用)

　　三、费用开支的审批规定

　　1、公司办公经费各项费用都应列入公司全年预算计划，各部门根据全年工作规划编制当年预算计划，经公司平衡批准后，按月限额使用。

　　(1)公司各项董事会费用由公司董事会秘书处归口管理。

　　(2)公司采购办公用品及其他物品，各学会、协会的会费，职工福利费，职工医药费报销，电话费，小车各项维护保养费用等均由办公室根据规定归口管理。

　　(3)职工工资及各项福利费用、教育培训费由人事干部部归口管理。

　　(4)出国经费及出国人员费用由规划部归口管理。

　　(5)离退休干部活动经费、退休人员补助费部分分别由组干部和退管会归口管理。

　　(6)财产保险、固定资产折旧、资产评估、会计报表审计等费用由财务部归口管理。

　　(7)业务活动经费由财务部归口管理，公司领导掌握使用，记卡限额并用专项报销单报销。

　　(8)各项广告费均由总经理掌握使用。

　　(9)外埠差旅费、各项会议费均应事先向各归口部门的公司领导提出申请，批准后再实施。市内出差费用由各部室领导审核，分管副总经理批准后报销。

　　2、审批、报销权限

　　上述各项各类费用发生额在1000元以下的由各归口部门经理审核，副总经理或总会计师审批报销。超过1000元的均由总会计师核准，总经理批准后报销。

　　四、各项管理费用的规定

　　1、差旅费用开支应纳入公司年度成本、费用计划，由财务部门统一管理，按章办事。公司财务部、各非独立核算的二级单位必须按计划在预算范围内开支，超预算开支按规定审批。差旅费应严格执行开支标准，严格控制出差人数、出差时间。一般员工出差，由部门经理批准;部门经理出差由总经理批准，各非独立核算的二级单位总经理出差，应事先请示公司相关主管领导。出差人员在出差前应填写“差旅费用预支单”，由公司部门经理、财务经理审核，总经理批准后，方可预支差旅借款。出差人员返回后必须在一周内将所借款项结清，差旅费的报销审批程序为：由出差人员据实填写差旅报销单，先由本部门经理签字，再由财务部门审核签字，最后由分管副总经理签字后到出纳处报销。超过规定标准的，应由公司总会计师加签方为有效。

　　2、交际应酬费

　　因开展业务的需要，交际费用应每月制订预算，报公司总会计师批准。，超过预算的经由总经理审批。

　　3、新品开发项目费用：

　　(1)根据新品开发项目编制用款明细表，经公司总经理批准，并由总经理授权指定专人审核签单报销。年终由公司财务部进行清算。

　　(2)其他非独立核算经费：根据经费发生部门，由部门编制收支预算计划，经公司总经理批准并授权部门领导审核签单报销。年终由公司财务部进行清算。

　　4、工资及福利待遇

　　公司各部门、各非独立核算的二级单位员工工资福利待遇标准，由公司统一制定，区分各部门、各单位的职能、规模、业绩、www.aishibei.com各岗位的专业技能要求和承担责任;奖金与各单位的利润挂钩。

　　5、职工福利费用

　　公司根据国家有关规定，每月按工资总额的一定百分比提取日常福利费、退休养老金、医疗经费、教育经费、工会经费、住房基金等费用。国家规定变更时，将按变更后规定执行。

　　6、保险

　　公司的保险事务由公司财务部统一办理，包括投保险种，选择保险公司，索赔等。各非独立核算的二级单位应根据公司的统一安排办理财产保险等事务。公司按国家规定为全体员工办理职工医疗保险、养老保险、待业保险，因公死亡及负伤保险。

　　各非独立核算的二级单位应协助保险合同的执行，遇有保险事项发生时，应及时通知公司，以便及时办理索赔。

　　7、董事会费

　　1)每年的董事会费用总额由董事会决定。

　　2)预算内的董事会费用开支，由公司总会计师复核，公司总经理审批。

　　3)每年的董事会费用开支情况，由公司财务部负责监督，并于每年末向董事会汇报。